La existencia del crédito comercial se debe en gran parte al descuento de lso títulos de crédito ( letras de cambio ,pagares) ya que la empresa , para tener fondos , no necesita esperar hasta el día del vencimiento para cobrarlos a sus clientes , si no únicamente descontarlos en una institución de crédito o a un particular, recibiendo inmediatamente el liquido producto o sea el valor nominal menos un descuento .
Valor nominal: es el valor que el documentos tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su vencimiento.
Descuento: el descuento es el interés, la comisión de cobro y el IVA de ambos que las instituciones de crédito o un particular rebajan del valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les trasmite en propiedad.
El descuento se calcula sobre el valor nominal de los documentos y los días que hay entre la fecha en que se lleve a cabo el descuento y la del vencimiento de los mismos , además , las instituciones de crédito acostumbran descontar una pequeña cantidad por concepto de comisión de cobro .
valor actual o real: es el valor del documento en la fecha en que se descuenta o sea el valor nominal del documento menos el descuento .
ejemplo: se descuenta en el banco una letra de cambio por valor de $3,000.00 a quince días de vencerce , por la cual la institucion cobra intereses del 1% mensual y ademas , descuenta una comision de cobro por $30.00 , el liquido producto ( valor actual o rela ) lo abono a la cuenta de cheques del endosante o cedente .
INTERES =
VALOR NOMINAL X TASA X TIEMPO (t)
TIEMPO (T)
INTERES =
3,000.00 X 0.01 X 15
=
$15.00 ( IMPORTE DEL INTERES )
30
VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO
$ 3,000.00
MENOS :
DESCUENTO :
INTERESES DEL 1% MENSUAL SOBRE 15 DIAS
$ 15.00
COMISION DE COBRO
30.00
$ 45.00
IVA SOBRE INTERES Y COMISION DE COBRO
6.75
51.75
VALOR ACTUAL, REAL O LIQUIDO PRODUCTO
$ 2,948.25
Al descontar una letra de cambio o pagare se requiere la existencia del endoso , que permita que la propiedad a la institución de crédito o particular los documentos cedidos por el endosante o cedente .
De acuerdo con la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito , el endosante, o sea la persona que transmite un documento de crédito ,responde solidariamente del pago del documento , su responsabilidad cesa hasta el momento en que tenga conocimiento de que el documento ha sido cobrado.
El endosante al transmitir un documento de crédito adquiere una obligación contingente, es decir, probablemente, posible, pues existe el riesgo de que el principal obligado no lo pague y el ultimo tenedor le exija el cumplimiento del pago .La obligación contingente que se adquiere al endosar un documento de crédito se debe de consignar en libros , lo cual se puede hacer de dos formas:
estableciendo una cuenta de pasivo de contingencia .
estableciendo cuentas de orden .
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
DEL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS DE CREDITO ENDOSADOS QUE HAN SIDO PAGADOS
DEL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS DE CREDITO QUE SE ENDOSAN A TERCERAS PERSONAS.
DEL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS DE CREDITO ENDOSADOS QUE EL SEAN DEVUELTOS AL ENDOSANTE O CEDENTE POR NO HABER SIDO PAGADOS.
EL SALDO DE ESTA CUENTA ES ACREEDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LSO DOCUMENTOS DE CREDITO ENDOSADOS QUE AUN NO HAN SIDO PAGADOS Y A LA VEZ REPRESENTA LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE QUE TIENE EL ENDOSANTE O CEDENTE.
Cuando los documentos se descuentan en una institución bancaria se le indica con protesto o sin protesto para el caso de que el documentos no sea pagado el día de su vencimiento por el obligado en la primera indicación, el banco lo protesta y lo devuelve al endosante , cargando en la cuenta de este el valor nominal del documento , así como el importe del protesto ; en la segunda indicación no lo protesta , simplemente el banco lo devuelve, cargando en al cuenta del endosante el valor nominal del documento.
protesto: es una diligencia administrativa llevada a cabo por un notario o corredor publico titulado y por medio de la cual se obtiene una constancia plena de que en un documento fue prestado en tiempo y que el obligado dejo de pagarlo total o parcialmente.
Una vez levantado el protesto , el tenedor del documento no pagado puede exigir judicialmente el pago no solo del valor nominal del documento , si no también de los intereses moratorios , gastos de protesto ente otros, a cualquiera de las personas cuyas firmas aparezcan en el documento.
DOCUMENTOS PROTESTADOS
SE CARGA:
SE ABONA :
DEL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS QUE SE PROTESTEN
CUANDO LOS DOCUMENTOS SEAN COBRADOS POR EL TENEDOR
SU SALDO DE ESTA CUENTA ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DE LSO DOCUEMNTOS PROTESTADOS AUN NO COBRADOS
Para ser mas específicos en el empleo de estos dos registros anteriores se presenta a continuación un ejemplo
1.-
Apertura. Doce letras de cambio a nuestro favor con valor nominal por $5,000.00 cada una
2.-
Descontamos en el banco las letras de cambio num.1,2,3 y 4 , por las cuales nos cobraron intereses del 1% sobre el valor nominal , una comision de cobro por $20.00 , y ademas , el IVA corespondiente , el liquido producto lo abono a nuestra cuenta .
3.-
Compramos mercancias por $20,000.00 y opara hacer el pago endosamos las letras de cambio num.5,6,7, y 8 el IVA se quedo a deber al proveedor .
4.-
El banco y el proveedor nos aviso haber cobrado las letras de cambio num.1 y 5 respectivamente .
5.-
El banco nos devuelve por falta de cobro las letras de cambio num.2 y 3 cargando en nuestra cuenta de cheques su valor nominal , $20.00 por concepto de protesto por cada una de ellas y el IVA .
6.-
El deudor de las letras de cambio num.2 (protestada) nos pago su importe en efectivo ,junto con los gastos de protesto e intereses moratorios del 1.5% calculados sobre el valor nominal y los gastos de protesto ,tambien pago el IVA de los intereses moratorios
7.-
El proveedor nos devuelve las letras de cmabio num. 6 y 7 por falta de cobro , el importe de una de ellas se lo pagamos en efectivo y por el de la otra , le expedimos una letra de cambio a nuestro cargo incluyendo en ella intereses del 2% y el IVA de los intereses.
8.-
Se convino con el deudor de la letra de cambio num.6 en cancelarla y recibir en sistitucion una nueva, letra de cambio num.13 e incluir en ella intereses del 3% y el IVA de los intereses .
Solución:
Estableciendo una cuenta de pasivo de contingencia
NUM.ASIENTO
REDACCION
HABER
DEBE
HABER
1
16 de Junio de 2005
DOCUMENTOS POR COBRAR
60,000.00
CAPITAL
60,000.00
apertura de operaciónes .
2
17 de Junio de 2005
BANCOS
19,747.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
220.00
INTERESES
200.00
COMISION
20.00
IVA ACREDITABLE
33.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
20,000.00
P /1,2,3 Y 4
descto de doctos. Con intereses del 1% ,comision e IVA
produto liquido deposito en n/cta.
3
18 de Junio de 2005
ALMACEN
20,000.00
COMPRAS
IVA ACREDITABLE
3,000.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
20,000.00
P / 5,6,7 Y 8
PROVEEDORES
3,000.00
compra de mercs.pronto pago endoso de doctos , el resto
se quedo a deber .s/ fac.num.2323
4
19 de Junio de 2005
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
10,000.00
P / 1 Y 5
DOCUMENTOS POR COBRAR
10,000.00
doctos descontados cobrados por el banco y por el proveedor
5
19 de Junio de 2005
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
10,000.00
P/ 2 Y 3
DEUDORES DIVERSOS
40.00
(nombre de los deudores por gtos protesto)
IVA ACREDITABLE
6.00
BANCOS
10,046.00
dev. De doctos endosados por el banco ,las cuales cargo a
n/cta junto con los gtos de protesto e IVA de los mismos.
5-A
19 de Junio de 2005
DOCUMENTOS PROTESTADOS
10,000.00
P / 2 Y 3
DOCUMENTOS POR COBRAR
10,000.00
registro de los doctos , protestados por falta de pago.
6
20 de Junio de 2005
CAJA
5,106.60
DOCUMENTOS PROTESTADOS
5,000.00
PAGARE / 2.
DEUDORES DIVERSOS
20.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
75.30
IVA POR PAGAR
11.30
cobro de docto , protestado en efvo, junto con intereses del
1.5% e IVA de los mismos.
7
21 de Junio de 2005
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
10,000.00
P /6 Y 7
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
100.00
INTERESES
IVA ACREDITABLE
15.00
CAJA
5,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
5,115.00
dev. De doctos endosados al proveedor , pago en efvo del
valor de una letra de cambio y por el valor de la otra expedimos
un pagare a n/cgo,junto con intereses del 2% e IVA .
8
23 de Junio de 2005
DOCUMENTOS POR COBRAR
5,172.50
L/ 13
DOCUMENTOS POR COBRAR
5,000.00
PAGARE / 7
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
150.00
IVA POR PAGAR
22.50
cancelacion y sustitucion del P/7 por la L/13 junto con intereses
del 3% mas IVA .
SUMAS IGUALES
$ 153,440.10
$ 153,440.10
Con objeto de entendimiento de los movimientos de las cuentas que estuvieron involucradas en el manejo de documentos de credito , se presentan en esquemas de mayor .
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
DOCUMENTOS PROTESTADOS
4)
10,000.00
20,000.00
(2.
5-A)
10,000.00
5,000.00
(6
5)
10,000.00
20,000.00
(3
5,000.00
7)
10,000.00
30,000.00
40,000.00
10,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
1)
60,000.00
10,000.00
(4
8)
5,172.50
10,000.00
(5-A
5,000.00
(8
65,172.50
25,000.00
40,172.50
BALANCE GENERAL
LA COMERCIAL S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL PRACTICADO EL DIA 30 DE JUNIO DEL 2005
ACTIVO
circulante
CAJA
$ 106.60
BANCOS
9,701.00
ALMACEN
20,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
$ 40,172.50
30,172.50
MENOS : DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
10,000.00
DOCUMENTOS PROTESTADOS
5,000.00
DEUDORES DIVERSOS
20.00
IVA ACREDITABLE
3,054.00
$ 68,054.10
PASIVO
flotante
PROVEEDORES
3,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
5,115.00
IVA POR PAGAR
33.80
$ 8,148.80
diferido
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
150.00
8,298.80
CAPITAL CONTABLE
$ 59,755.30
Estableciendo cuentas de orden
NO.ASIENTO
REDACCION
PARCIAL
DEBE
HABER
1
16 de Junio de 2005
DOCUMENTOS POR COBRAR
60,000.00
CAPITAL
60,000.00
apertura de operaciones
2
17 de Junio de 2005
BANCOS
19,747.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
220.00
INTERESES
200.00
COMISION
20.00
IVA ACREDITABLE
33.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
20,000.00
P / 1,2,3 Y 4
descto.de doctos con intereses del 1%,comison e IVA
producto liquido depositado a n/cta.
2-A
17 de Junio de 2005
DOCUMENTOS ENDOSADOS
20,000.00
P / 1,2,3 Y 4
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
20,000.00
registro de la responsabilidad contingente s/doctos.
3
18 de Junio de 2005
ALMACEN
20,000.00
COMPRAS
IVA ACREDITABLE
3,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
20,000.00
P / 5,6,7, Y 8
PROVEEDORES
3,000.00
compra de mercs. Pronto pago endoso de doctos , el resto
se quedo a deber s/fac.num.2323
3-A
18 de Junio de 2005
DOCUMENTOS ENDOSADOS
20,000.00
P / 5,6,7, Y 8
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
20,000.00
registro de la responsabilidad contingente s/doctos.
4
19 de Junio de 2005
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
10,000.00
DOCUMENTOS ENDOSADOS
10,000.00
P /1 Y 5
doctos descontados cobrados por el bco. y el proveedor
5
19 de Junio de 2005
DOCUMENTOS POR COBRAR
10,000.00
P /2 Y 3
DEUDORES DIVERSOS
40.00
(nombre de los deudores por gtos protesto)
IVA ACREDITABLE
6.00
BANCOS
10,046.00
Dev. De doctos endosados por el bco.las cuales cargo a
n/cta. Junto con los gtos de protesto e IVA de los mismos
5-A
19 de Junio de 2005
DOCUMENTOS PROTESTADOS
10,000.00
P /2 Y 3
DOCUMENTOS POR COBRAR
10,000.00
registro de los doctos protestados por falta de pago .
5-B
19 de Junio de 2005
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
10,000.00
DOCUMENTOS ENDOSADOS
10,000.00
P /2 Y 3
doctos. Descontados dev.por el banco
6
20 de Junio de 2005
CAJA
5,106.60
DOCUMENTOS PROTESTADOS
5,000.00
PAGARE / 2.
DEUDORES DIVERSOS
20.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
75.30
INTERESES
IVA POR PAGAR
11.30
cobro de docto , protestado en efvo,junto con intereses
del 1.5% e IVA de los mismos .
7
21 de Junio de 2005
DOCUMENTOS POR COBRAR
10,000.00
P /6 Y 7
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
100.00
INTERESES
IVA ACREDITABLE
15.00
CAJA
5,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
5,115.00
Dev. De doctos endosados por el proveedor ,pago en efvo.
del valor de una letra de cambio y por el valor de la otra
expedimos un pagare a n/cgo. Junto con intereses del 2%
7-A
21 de Junio de 2005
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
10,000.00
DOCUMENTOS ENDOSADOS
10,000.00
P /6 Y 7
registro de doctos descotados dev. Por el proveedor
8
23 de Junio de 2005
DOCUMENTOS POR COBRAR
5,172.50
PAGARE NUM.13
DOCUMENTOS POR COBRAR
5,000.00
PAGARE NUM.6
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
150.00
IVA POR PAGAR
22.50
SUMAS IGUALES
$ 213,440.10
$ 213,440.10
Con objeto de entendimiento de los movimientos de las cuentas que estuvieron involucradas en el manejo de documentos de credito , se presentan en esquemas de mayor .
DOCUMENTOS ENDOSADOS
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
2-A)
20,000.00
10,000.00
(4
4)
10,000.00
20,000.00
(2-A
3-A)
20,000.00
10,000.00
(5-B
5-B)
10,000.00
20,000.00
(3-A
10,000.00
(7
7)
10,000.00
40,000.00
30,000.00
30,000.00
40,000.00
10,000.00
10,000.00
DOCUMENTOS PROTESTADOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
5-A)
10,000.00
5,000.00
(6
1)
60,000.00
20,000.00
(2.
5,000.00
5)
10,000.00
20,000.00
(3
7)
10,000.00
10,000.00
(5-A
8)
5,172.50
5,000.00
(8
85,172.50
55,000.00
30,172.50
BALANCE GENERAL
LA COMERCIAL S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL PRACTICADO EL DIA 30 DE JUNIO DEL 2005
ACTIVO
circulante
CAJA
$ 106.60
BANCOS
9,701.00
ALMACEN
20,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
30,172.50
DOCUMENTOS PROTESTADOS
5,000.00
DEUDORES DIVERSOS
20.00
IVA ACREDITABLE
3,054.00
$ 68,054.10
PASIVO
flotante
PROVEEDORES
3,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
5,115.00
IVA POR PAGAR
33.80
$ 8,148.80
diferido
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
150.00
8,298.80
CAPITAL CONTABLE
$ 59,755.30
CUENTAS DE ORDEN
VALORES CONTINGENTES
RESPONSABILIDAD POR ENDOSO
$ 10,000.00
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