PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Esta basado en el presupuesto de ventas ya que se deben de satisfacer sus requerimientos , considerando :
Capacidad productiva de la planta
Disposiciones y limitaciones financieras .
Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria , equipo, locales, instalaciones , etc.
Requerimientos y/o politicas sobre inventarios .
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CONCEPTO
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UNIDADES
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VALORES
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PRESUPUESTO DE VENTAS
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13,500
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$ 135,000.00
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MAS:INVENTARIO INICIAL
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1,200
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$ 12,000.00
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RESULTADO
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14,700
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$ 147,000.00
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MENOS:INVENTARIO FINAL
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2,000
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$ 20,000.00
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PRESUPUESTO DE PRODUCCION
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12,700
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$ 127,000.00
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PRESUPUESTO DE COMPRAS
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materiales , , con el objeto de determinar en términos generales cuantas unidades de materiales se requerirán a lo largo del ejercicio
Una vez que se ha determinado la cantidad de materiales que se necesita par a la producción presupuestada , y basados en los inventarios finales adecuados obtenidos, se estará en disposición de estimar el presupuesto de compras .
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CONCEPTO
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COLUMNA 1
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COLUMNA 2
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PRODUCCION (MATERIALES)
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$1,100,000.00
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MAS:INVENTARIO FINAL DESEABLE
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$ 300,000.00
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$ 1,400,000.00
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MENOS: INVENTARIO FINAL
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$ 250,000.00
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REQUERIMIENTO DE COMPRA
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$ 1,150,000.00
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PRESUPUSTO DE INVERSIONES A MAS DE UN AÑO .
Este presupuesto reviste singular importancia , por las necesidades presentes y futuras que deben de ser previstas , en función del plan de operación a corto y largo plazo , que en un momento dado pueden ser cuantiosas , sobre todo en aquellas industrias , cuya inversiones fijas representan la mayor parte de la inversión total , tales como de extracción , de servicios públicos , etc.
Este presupuesto tiene como objetivo fundamental la correcta planeación y el estudio racional de los factores que intervienen en la decisión de realizar dichas inversiones , tales como urgencia y necesidad de acuerdo con los planes de expansión , avance con el aspecto tecnológico, épocas de realización , fuentes de financiamiento , así como la administración de los fondos y su disponibilidad .
Tal estudio deberá de comprender :
- El análisis de las propiedades presentes .
- Las condiciones de los derechos a mas de un año actuales .
- La planificación de las instalaciones .
- El aspecto operacional .
- El estudio económico que comprenda las tendencias del mercado .
- Las fluctuaciones monetarias .
- La capacidad adquisitiva de la población .
- la influencia gubernamental en el campo industrial .
- Impositivo.
- Política de Precios y restricciones .
- La planeación a largo plazo de las operaciones
- Recuperación de la inversión .
Los aspectos a considerar para el estudio anterior son :
- Monto de la inversión .
- Equilibrio entre capital de trabajo y capital de operación .
- Relación entre e las inversiones
- Volumen de operaciones .
- Resultados proyectados .
- Evaluación de los costos de operación
- Cambios en la tecnología .
- Satisfacción de las necesidades de producción y ventas .
- Selección y justificación de los bienes que se van a invertir .
- Planeación del origen de los fondos .
- Establecimiento de políticas de adquisición de préstamos , créditos , aumentos de capital , emisión de obligaciones, reinversiones de utilidades, cotización en bolsa ,etc.
PRESUPUESTO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES
Con base en las utilidades presupuestadas , resulta importante la realización de un presupuesto de aplicación de las mismas , de acuerdo con los planes proyectados y de los derivados de los demás presupuestos formulados , tales como planes de expansión a largo plazo , presupuesto de inversiones así como as restricciones de carácter legal y estatutario que condicionen tal aplicación .
Dicho presupuesto tendría la siguiente forma de presentación :
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COMPAÑÍA "X" S.A. DE C.V.
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PRESUPUESTO DE APLICACIONES DE UTILIDADES
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UTILIDADES
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PARCIAL
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TOTAL
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UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE APLICACIÓN
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$ 150,000.00
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UTILIDADES DEL EJERCICIO PRESUPUESTADA.
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$ 2,000,000.00
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UTILIDADES APLICABLES PRESUPUESTADAS
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$2,150,000.00
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APLICACIÓN
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RESERVA LEGAL PRESUPUESTADA
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$ 107,500.00
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PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES PRESUPUESTADA (PTU)
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$ 215,000.00
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RESERVA ESTATUTARIAS PRESUPUESTADAS.
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$ 215,000.00
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APLICACIONES ESPECIFICAS PRESUPUESTADA.
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$ 300,000.00
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DIVIDENDOS PRESUPUESTADOS
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$ 100,000.00
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APLICACIÓN PRESUPUESTADA.
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$ 937,500.00
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CAPITAL SOCIAL
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$1,212,500.00
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PRESUPUSTO DE INVENTARIOS
Una vez determinadas las ventas , cuyo presupuesto es un elemento indispensable para la formulación del programa de trabajo, da casi todas las demás funciones , de la empresa , es necesario presupuestar la producción de artículos en cantidad suficiente para cubrir la demanda requerida en le presupuesto de ventas .
Para formular el presupuesto de producción , es indispensable determinar al existencia necesaria para cubrir en forma eficiente , las ventas precalculadas .
Un inventario excesivo ocasiona gastos innecesarios , derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas , pago de seguros , intereses , obsolescencia .
Por otra parte u inventario insuficiente daría lugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende , baja en las ventas .
Se deduce que imperioso determinar el inventario adecuado , para lo cual es recomendable considerar varios factores , como la duración del periodo de producción, y la fluidez de la fabricación , de tal forma que al mantener un ritmo en la producción , se prevean las cantidades suficientes de inventarios para surtir de manera correcta los pedido y evitar la acumulación excesiva de existencias , en la época de poca demanda .
Para medir la eficiencia de la operación mencionada , se puede utilizar el procedimiento denominado rotación de inventarios , que es una medida de análisis para determinar las veces que los inventarios en existencia han dado vuelta en relación con las ventas , de tal manera que cuanto mayor sea la rotación , menor será la cantidad de capital de trabajo necesario, y a caso sea mayor la utilidad de operación en relación con el capital invertido , debido a ello , la rotación de inventarios se utiliza como medida de eficiencia en la operación y administración del negocio .
La relación que se desea entre las ventas de un año y el inventario real en un momento determinado , es lo que se le conoce como la rotación estándar de inventarios , con finalidades para le presupuesto .
Haciendo una comparación real con lo estándar , se esta en posibilidades de decir, si un inventario es excesivo o es insuficiente , como ejemplo se presenta lo siguiente :
Suponiendo que las ventas en unidades de un año fueron de 60,000 unidades y el promedio de inventarios es de 20,000 unidades , la relación de inventarios será 3.
60,000 unidades = 3
20,000 unidades
Si el inventario que se tiene es de 15,000 unidades , lógicamente te aprecia que para mantener rotación de 3 , el inventario final es insuficiente , ya que se necesitan 60,000 unidades para la venta establecida .
