Errores, omisiones y contrapartidas
Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en una omisión.
La ley prohíbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas , dejar huecos, entrerrenglonar , tachar, hacer raspaduras o enmiendas , arrancar hojas , borrar o alterar la foliación .Las equivocaciones que se cometen se deben de corregir por medio de anotaciones o asientos especiales que reciben el nombre de contrapartidas .
Las contrapartidas se deben de hacer en el momento en que la omisión o el error son detectados.
Los errores u omisiones se cometen en el libro diario o en el mayor o en ambos a la vez.
Errores u omisiones cometidos en el libro diario
- invertir el orden de las cuentas
- cargar o abonar en una cuenta que no corresponde
- cargas y abonar mas de lo debido
- omitir el nombre de una cuenta.
- equivocarse en la redacción.
Invertir el orden de las cuentas.
Ejemplo: operación con error
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
38
|
|
26 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
CAJA
|
115,000.00
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
|
100,000.00
|
|
|
|
IVA ACREDITABLE
|
|
15,000.00
|
|
|
|
n/compra en efectivo ,s / fac.num.8246
|
|
|
Soluciones:
Si la operación anterior no ha sido pasada al libro mayor, el error se corrige de la siguiente manera.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
38
|
|
26 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
CAJA
|
115,000.00
|
|
|
|
|
"POR” COMPRAS
|
|
100,000.00
|
|
|
|
"POR" IVA ACREDITABLE
|
|
15,000.00
|
|
|
|
n/compra en efectivo ,s / Facttum.8246
|
|
|
Si la operación ya a sido pasado al libro mayor, el error se corrige de la siguiente manera.
Asiento para anular la operación errónea
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
39
|
|
26 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
100,000.00
|
|
|
|
|
IVA ACREDITABLE
|
15,000.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
115,000.00
|
|
|
|
contrapartida del asiento 38, en el cual se
|
|
|
|
|
|
invirtió el orden de las cuentas
|
|
|
En seguida se debe de hacer el asiento correcto.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
40
|
|
26 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
100,000.00
|
|
|
|
|
IVA ACREDITABLE
|
15,000.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
115,000.00
|
|
|
|
n/compra en efectivo ,s/fac.num. 8246
|
|
|
|
|
|
efectuada el 26 de enero del 2005
|
|
|
Este mismo error se puede corregir asiendo un asiento de contrapartida por doble cantidad
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
39
|
|
26 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
200,000.00
|
|
|
|
|
IVA ACREDITABLE
|
30,000.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
230,000.00
|
|
|
|
Contrapartida y corrección del asiento num.
|
|
|
|
|
|
38, en el cual se invirtió el orden de las Cta.
|
|
|
Cargas o abonar en una cuenta que no corresponde:
Ejemplo: operación del error.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
42
|
|
27 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
PROVEEDORES
|
34,500.00
|
|
|
|
|
VENTAS
|
|
30,000.00
|
|
|
|
IVA POR PAGAR
|
|
4,500.00
|
|
|
|
nuestra venta a crédito , según factura
|
|
|
|
|
|
num.086
|
|
|
Soluciones:
Si la operación no ha sido pasada al libro mayor, el error se corrige de la siguiente manera:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
42
|
|
27 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
PROVEEDORES ( CLIENTES )
|
34,500.00
|
|
|
|
|
VENTAS
|
|
30,000.00
|
|
|
|
IVA POR PAGAR
|
|
4,500.00
|
|
|
|
nuestra venta a crédito , según factura
|
|
|
|
|
|
num.086
|
|
|
Si el asiento ya ha sido pasado el libro mayor, el error se corrige de la siguiente forma:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
43
|
|
27 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
CLIENTES
|
34,500.00
|
|
|
|
|
PROVEEDORES
|
|
34,500.00
|
|
|
|
Contrapartida y corrección del asiento num.
|
|
|
|
|
|
42, cargo indebido en la Cta., proveedores
|
|
|
Cargas y abonar más de lo debido.
Ejemplo: venta de mercancías en efectivo por un valor de $20,000.00 mas IVA según la factura numero 170.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
44
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
CAJA
|
230,000.00
|
|
|
|
|
VENTAS
|
|
200,000.00
|
|
|
|
IVA POR PAGAR
|
|
30,000.00
|
|
|
|
N/vta. En efvo. S/ fac.num.070
|
|
|
Solución:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
45
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
VENTAS
|
180,000.00
|
|
|
|
|
IVA POR PAGAR
|
27,000.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
207,000.00
|
|
|
|
contrapartida del asiento num.45 en el cual
|
|
|
|
|
|
se cargo y abono mas de lo debido
|
|
|
Cargar y abonar menos de lo debido.
Ejemplo: compramos mercancías POR $ 20,000.00 mas IVA al contado según factura 2345.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
46
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
2,000.00
|
|
|
|
|
IVA ACREDITABLE
|
300.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
2,300.00
|
|
|
|
nuestra compra de mercancías al contado
|
|
|
|
|
|
s/ fac.num.2345
|
|
|
Solución:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
47
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
18,000.00
|
|
|
|
|
IVA ACREDITABLE
|
2,700.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
20,700.00
|
|
|
|
complemento del asiento num.46 en el cual
|
|
|
|
|
|
Se cargo y abono menos de lo debido.
|
|
|
Omitir el nombre de una cuenta.
Ejemplo: deposito en efectivo al banco del comercio por $15,000.00 según ficha de deposito.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
48
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
BANCOS
|
15,000.00
|
|
|
|
|
BCO. DEL COMERCIO S.A.
|
|
|
|
|
|
N/deposito en efvo. S/ficha de deposito
|
|
|
Solución:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
49
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
15,000.00
|
|
|
|
por haber omitido el abono a la cuenta de
|
|
|
|
|
|
caja en el asiento num.48
|
|
|
Equivocarse en la redacción:
Ejemplo: compra de mercancías al contado por $30,000.00 mas IVA según fac.num.365
Solución:
Si no se ha hecho ningún asiento o alguna anotación posterior al error su corrección es encerrando la redacción equivocada entre paréntesis.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
50
|
|
28 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
COMPRAS
|
30,000.00
|
|
|
|
|
IVA ACRDITABLE
|
4,500.00
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
34,500.00
|
|
|
|
(N/vta en efvo s/fac.num.365) n/compra en
|
|
|
|
|
|
efectivo s/fac.num.365
|
|
|
Si la redacción equivocada se advierte después de haber hecho otras anotaciones su corrección en la siguiente.
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
79
|
|
30 de Enero de 2005
|
|
|
|
|
|
n/compra de mercancías al contado s/ FAC.
|
|
|
|
|
|
num.365, correspondiente al asiento num.50
|
|
|
CONTRAPARTIDA CON TINTA ROJA: La mejor forma de corregir los errores cometidos en el libro diario, es por medio de contrapartidas con tinta roja, pues ni inflan o modifican los movimientos de las cuentas, debido a que en contabilidad los asientos con tinta roja son de carácter disminutivo, es decir, las cantidades anotadas con esta clase de tinta se deben restar del total de las registradas con tinta azul o negra.
Errores u omisiones cometidos en el libro mayor
- cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa.
- cargar o abonar en una cuenta por otra.
- cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera.
- cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera.
- repetir un asiento.
- anotar fechas, folios o contra cuentas que no son las correspondientes.
Cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa.
Ejemplo:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
48
|
|
1 de Junio de 2005
|
|
|
|
|
2
|
BANCOS
|
200,000.00
|
|
|
|
|
BCO.AHORRO NACIONAL S.A.
|
|
|
|
|
1
|
CAJA
|
|
200,000.00
|
|
|
|
deposito en efvo s/ ficha de deposito
|
|
|
Solución:
|
1
|
CAJA
|
1
|
|
DEBE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HABER
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
2-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
bancos
|
48
|
2
|
200,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10-Jun-05
|
contrapartida y corrección por
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
cargo indebido en el renglón 3
|
|
|
400,000.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
CAJA
|
1
|
|
DEBE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HABER
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
2-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
bancos
|
48
|
2
|
200,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
10-Jun-05
|
contrapartida por cargo indebido
|
|
|
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
ido en el renglón num.3
|
|
|
200,000.00
|
10-Jun-05
|
bancos , correspondiente al día
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 del presente mes
|
|
|
200,000.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cargar o abonar en una cuenta por otra.
Ejemplo:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
68
|
|
15 de Junio de 2005
|
|
|
|
|
22
|
GASTOS DE VENTAS
|
30,000.00
|
|
|
|
12
|
IVA ACREDITABLE
|
4,500.00
|
|
|
|
1
|
CAJA
|
|
34,500.00
|
|
|
|
pago en efvo ,gtos del depto vta, s/rbo.1512
|
|
|
Error cometido al pasar la información al libro mayor.
|
23
|
GASTOS DE ADMINISTRACION
|
23
|
|
DEBE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HABER
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
2-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
15-Jun-05
|
CAJA
|
68
|
1
|
30,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16-Jun-05
|
contrapartida por cargo indebido
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
en el renglón num.3
|
|
|
30,000.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22
|
GASTOS DE VENTAS
|
22
|
|
DEBE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HABER
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
2-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
16-Jun-05
|
caja , correspondiente al día
|
|
|
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
15 del presente mes
|
68
|
1
|
30,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otra forma de solucionar este error es con el uso de la tinta roja para restar la cantidad en el asiento erróneo, haciendo por su puesto la acentuación correcta en la cuenta correcta.
|
23
|
GASTOS DE ADMINISTRACION
|
23
|
|
DEBE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HABER
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
2-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
15-Jun-05
|
CAJA
|
68
|
1
|
30,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
16-Jun-05
|
contrapartida por cargo indebido
|
|
|
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
|
en el renglón num.3
|
|
|
30,000.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cargar o abonar una cantidad mayor a la verdadera
Ejemplo:
|
No.ASIENTO
|
F
|
REDACCION
|
DEBE
|
HABER
|
|
70
|
|
15 de Junio de 2005
|
|
|
|
|
1
|
CAJA
|
40,000.00
|
|
|
|
8
|
CLIENTES
|
|
|
|
|
|
SR. RICARDO MONDRAGON
|
|
40,000.00
|
|
|
|
abono en efvo, del cliente s/rbo.num.533
|
|
|
Solución:
|
1
|
CAJA
|
1
|
|
DEBE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HABER
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
1-Jun-05
|
-------
|
|
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1-Jun-05
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-------
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2-Jun-05
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-------
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15-Jun-05
|
CLIENTES
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70
|
8
|
90,000.00
|
8-Jun-05
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-------
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8-Jun-05
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-------
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16-Jun-05
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importe cargado de mas en el
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Renglón num. 03
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50,000.00
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1
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CAJA
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1
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DEBE
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HABER
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1-Jun-05
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-------
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1-Jun-05
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-------
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1-Jun-05
|
-------
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2-Jun-05
|
-------
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|
15-Jun-05
|
CLIENTES
|
70
|
8
|
90,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
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|
16-Jun-05
|
importe cargado de mas en
|
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|
8-Jun-05
|
-------
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|
El renglón num. 03
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50,000.00
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|
Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera.
Siguiendo el ejemplo anterior.
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1
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CAJA
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1
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DEBE
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HABER
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1-Jun-05
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1-Jun-05
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-------
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1-Jun-05
|
-------
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2-Jun-05
|
-------
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|
|
15-Jun-05
|
CLIENTES
|
70
|
8
|
4,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
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|
16-Jun-05
|
importe cargado de menos en
|
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|
8-Jun-05
|
-------
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|
el renglón num.03
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36,000.00
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|
Repetir un asiento:
Siguiendo con el ejemplo anterior.
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1
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CAJA
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1
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DEBE
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|
HABER
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1-Jun-05
|
-------
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1-Jun-05
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-------
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1-Jun-05
|
-------
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2-Jun-05
|
-------
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15-Jun-05
|
CLIENTES
|
70
|
8
|
40,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
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|
|
15-Jun-05
|
CLIENTES
|
70
|
8
|
40,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
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17-Jun-05
|
contrapartida por cargo duplica-
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|
do en el renglón num.04
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40,000.00
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1
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CAJA
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1
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|
DEBE
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|
HABER
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|
1-Jun-05
|
-------
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1-Jun-05
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-------
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1-Jun-05
|
-------
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2-Jun-05
|
-------
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|
15-Jun-05
|
CLIENTES
|
70
|
8
|
40,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
|
|
|
|
15-Jun-05
|
CLIENTES
|
70
|
8
|
40,000.00
|
8-Jun-05
|
-------
|
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17-Jun-05
|
contrapartida por cargo dupli
|
|
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|
cado en el renglón num.04
|
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40,000.00
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Anotar fechas, folios o contra cuentas que no correspondan .Simplemente se encierra el error entre paréntesis, y en seguida del paréntesis la fecha, folio o contra cuenta correctos.
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10
|
DOCUMENTOS POR COBRAR
|
10
|
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DEBE
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HABER
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1-Jun-05
|
-------
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1-Jun-05
|
-------
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|
1-Jun-05
|
-------
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|
2-Jun-05
|
-------
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|
21-Jun-05
|
( CAJA ) BANCOS
|
(7)9
|
(1)2.
|
50,000.00
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8-Jun-05
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-------
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